MSA-AUI-01-080-2020 11 diciembre de 2020 Señor Gerardo Oviedo Espinoza Alcalde Municipal Señora María Pérez Angulo Directora Financiera y de Hacienda Señor Carlos Ureña Delgado Contador Municipal. Asunto: Advertencia referente a la implementación de la NIC-SP (Normas internacionales de contabilidad para sector público) a diciembre de 2020. Estimados señores: Dentro del Plan Anual para el 2020 de la Auditoría Interna se encuentra una revisión de las NIC SP (Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público) y su implementación. Se determinó una muestra de tres normas NIC SP, para una revisión general con el fin de verificar las acciones que se han realizado en la Municipalidad durante la implementación de estas Normas. Las NIC SP que se revisaron de una forma muy general fueron la NIC SP 1 “Presentación de Estados Financieros”, la NIC SP 3 “Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores”, y la NIC SP 17 “Propiedad, Planta y Equipo”. Cabe indicar que la revisión se hizo de forma general, esto porque no se hizo una revisión por cuentas y la veracidad de los montos, debido a que para el 2021 se hará una revisión más exhaustiva de varias cuentas de los estados financieros municipales con la aplicación de las referidas normas. De la revisión se observa lo siguiente; - Con respecto a la NIC SP 1 “Presentación de Estados Financieros”, esta auditoría puede indicar que de forma general se está cumpliendo con la norma en cuanto a la estructura y contenido que deben de presentarse los estados financieros, además basados en la información suministrada por el Contador Municipal, se observa que contiene los estados solicitados en la norma y por la Contabilidad Nacional, como son el Estado de Balanza de Comprobación, Estado de situación financiera, Estado de Rendimiento Financiero, Estado de Flujo de Caja, Estado de Cambio en el Patrimonio, Estado de situación y evolución de bienes, y el Estado de Notas Contables. - Con respecto a la NIC SP 3 “Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores”, el Contador Municipal indica a esta auditoría que la Municipalidad se rige bajo las políticas generales de contabilidad nacional según el Plan General de Cuentas Nacionales y dentro del Estado de Notas a los Estados Financieros, se indica que esta norma NICSP 3 se encuentra con una “brecha”. - Con respecto a la NIC SP 17 “Propiedad, planta y equipo”; el señor contador Carlos Ureña responde a esta auditoría, que se ha estado avanzando con la depuración de los activos, además, presentó el inventario de activos, así como el inventario de parques, asimismo, se observa que dentro de los Estados Financieros vienen reflejado el inventario de las carreteras y vías de comunicación, por lo que se puede considerar que se ha estado trabajando en esta NIC SP, y como bien lo indica en el Estado de Notas a los Estados, esta NIC SP se encuentra con una brecha, por lo que tiene tareas pendientes. Se observa que el Manual Financiero Contable no ha sido actualizado a la fecha y no tiene la incorporación de las NIC SP. También esta auditoría observó que el sistema de contabilidad no se encuentra integrado, y es necesario que lo esté, ya que hay tareas dentro de la contabilidad que generan atrasos por el tiempo que se requiere para realizar de forma manual, y con un sistema integrado es más ágil, asimismo, el hecho de realizar tareas manuales por falta de la integración del sistema existe la probabilidad del error humano e información errónea. Además, se percibe que la Comisión de las NIC SP, integrada por la administración, no ha funcionado este año para el cumplimiento de los Planes de acción y cumplimiento de brechas, situación que debilita la implementación de las normas. Se trae a colación el informe de la Contabilidad Nacional DCN-UCC-1428-2020 del 25 noviembre del 2020, que nos muestra el grado de aplicación de las NIC SP en la Municipalidad de Santa Ana es de un 35 %, situación preocupante porque no se llega ni al 50%, en vista de que se han invertido recursos para esta implementación el avance es muy bajo. Ese mismo informe hace ver la importancia de que la Comisión NIC-SP trabaje de forma constante para la implementación exitosa de las Normas Internacionales. Por lo anterior, se trae la referencia del informe de la Contabilidad Nacional DCN-1527-2020 del 04 de diciembre de 2020, donde se les recuerda las funciones de la Comisión Institucional para la adopción de la NIC SP. De forma general, se podría decir que si se ha estado trabajando en la Implementación de las Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público, pero aún falta mucho trabajo por hacer, entre ello, la actualización del Manual Financiero Contable, decidir la Políticas Contables que proceden para la Municipalidad de Santa Ana, tomar una decisión para la Integración del Sistema Contable, que se va a utilizar, que genere información confiable y real, además, el cumplimiento de los Planes de acción y de las brechas. Advertencia. Es responsabilidad del Jerarca administrativo (Alcalde Municipal), el director financiero y el Contador Municipal, que las Normas Internaciones de Contabilidad del Sector Público, se encuentren implementadas para enero del 2023, por lo que se insta a cumplir con los planes de acción, y el cumplimiento de brechas, de ser necesario revisar en qué se podría mejorar, dentro de estos planes con el fin de mejorar el tiempo de cumplimiento y el porcentaje de avance de cumplimiento de las NIC-SP. Si bien es cierto que según las leyes y normas extendieron el plazo del cumplimiento de la implementación de la Normas Internaciones de Contabilidad para 1 enero del 2023, lo cierto es que como ya se ha demostrado en los años anteriores, si no se trabaja constantemente en la implementación de las normas, no se estarán cumpliendo para la fecha dada. Por lo anterior, se insta a que se tenga un compromiso real de parte de las autoridades municipales competentes, de la Comisión de las NIC SP, y del personal municipal, para que se pueda cumplir que la implementación de las Normas en el tiempo requerido. Además, de contar con un sistema contable integrado para la agilidad de la información para realizar la contabilidad municipal, en armonía con las normas internacionales. Sin más, Licda. Cecilia Díaz Ruiz Lic. Mario Chan Jiménez Profesional de Auditoría Auditor Interno C.C. Concejo Municipal 1