MSA-AUI-04-0XX-2019
Santa Ana, 19 de noviembre 2019


Lic. Max Canales Anchía
Director Financiero y Tributario

Carlos Ureña Delgado
Contador Municipal

Asunto: Advertencia sobre inventarios de bodega municipal

Estimables señores:
De acuerdo con el informe  MSA-AUI-ICI-04-009-2019 del estudio realizado a la bodega 
municipal, se evidenció que  la información remitida por la bodega municipal mediante el 
reporte mensual denominado “movimientos diarios “es imprecisa y poco confiable, condición 
que es trasladada por la bodega al proceso de contabilidad, que registra  conforme a lo 
suministrado,  situación confirmada en el oficio MSA-GTF-CON-04-25-2019.  Además en este  
oficio se indica que no se han realizado inventarios en la bodega municipal por parte del 
proceso de contabilidad, y justificando el contador Carlos Ureña que “el tiempo es limitado y 
que la persona debe realizar otros procesos”. También en el estudio se encontraron activos sin 
placa municipal visible.

Esta situación se opone a las normas de control Interno 4.4.5 “Verificaciones y conciliaciones 
periódicas, 4.5.1 Supervisión Constante, 5.6.1 Confiabilidad.”

El hecho de la que la información enviada por el encargado de bodega, se registre sin ninguna 
verificación o constatación por parte de Contabilidad, eleva el nivel de riesgo de confiabilidad 
de la información, que eventualmente puede afectar la toma de decisiones, además de 
consignación de datos imprecisos en los estados financieros. 




Recomendaciones

Con base en las facultades y competencias otorgadas a la Auditoría Interna en la Ley General 
de Control Interno, artículo No. 22 b y d, se procede a realizar las siguientes recomendaciones a 
la Administración Activa:

1.	Realizar inventario aleatorio y  de control a la bodega municipal de conformidad con lo 
establecido en la norma 4.4.5 y 5.6.1 de las Normas de Control Interno para el Sector 
Público. 

Plazo: En un mes debe iniciar esta práctica. (PARA CONTABILIDAD)

2.	Solicitar ante la proveeduría  que el archivo de “movimientos mensuales “de inventario 
remitido por el encargado de bodega, cuente con el visto bueno de la proveedora 
municipal. 

            Plazo: A partir de Noviembre 2019.  (PARA CONTABILIDAD)


Normas de Control Interno para el Sector Público (N-2-2009-CO-DFOE)

“4.3 Protección y conservación del patrimonio. El jerarca y los titulares subordinados, según sus 
competencias, deben establecer, evaluar y perfeccionar las actividades de control pertinentes a fin 
de asegurar razonablemente la protección, custodia, inventario, correcto uso y control de los 
activos pertenecientes a la institución, incluyendo los derechos de propiedad intelectual…”

4.4.5 Verificaciones y conciliaciones periódicas
“La exactitud de los registros sobre activos y pasivos de la institución debe ser comprobada 
periódicamente mediante las conciliaciones, comprobaciones y otras verificaciones que se definan, 
incluyendo el cotejo contra documentos fuentes y el recuento físico de activos tales como el 
mobiliario y equipo, los vehículos, los suministros en bodega u otros, para determinar cualquier 
diferencia y adoptar las medidas procedentes.”

“4.5.1 Supervisión Constante: El jerarca y los titulares subordinados, según sus competencias, 
deben ejercer una supervisión constante sobre el desarrollo de la gestión institucional y la 
observancia de las regulaciones atinentes al SCI, así como emprender las acciones necesarias para 
la consecución de los objetivos”

“5.6.1 Confiabilidad. La información debe poseer las cualidades necesarias que la acrediten como 
confiable, de modo que se encuentre libre de errores, defectos, omisiones y modificaciones no 
autorizadas, y sea emitida por la instancia competente.”

Sin más,



Lic. Mario Chan Jiménez
 Auditor Interno





C: / Gerardo Oviedo Espinoza, Alcalde (Correo Electrónico)
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